Quines deduccions fiscals es poden aplicar a les donacions a entitats?
Comparteix
Les donacions a determinades entitats sense ànim de lucre poden donar dret a deduccions fiscals. Els percentatges i els límits varien segons el tipus d'entitat, la persona donant i l'àmbit estatal o autonòmic de l'incentiu.
Els incentius fiscals al mecenatge afavoreixen les aportacions de persones i empreses a entitats sense ànim de lucre. Per saber quina deducció correspon, cal tenir en compte qui fa la donació, quina entitat la rep i si aquesta compleix els requisits establerts per la normativa.
En l'àmbit estatal, la principal norma que regula aquests incentius és la Llei 49/2002, de règim fiscal de les entitats sense finalitats lucratives i dels incentius fiscals al mecenatge. La seva reforma, que va entrar en vigor l'1 de gener de 2024, va incrementar diversos percentatges i límits de les deduccions.
A Catalunya també existeixen deduccions autonòmiques per determinades donacions vinculades, entre altres àmbits, al foment de les llengües catalana i occitana, la recerca científica i la protecció del medi ambient.
Incentius i deduccions autonòmiques a Catalunya
Les persones contribuents poden aplicar determinades deduccions sobre el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) per donacions destinades a finalitats concretes.
En el cas del foment de les llengües catalana i occitana, la deducció és del 15% de les quantitats donades, amb un límit màxim del 10% de la quota íntegra autonòmica.
Poden generar aquesta deducció els donatius a favor de l'Institut d'Estudis Catalans, l'Institut d'Estudis Aranesos – Acadèmia Aranesa de la Llengua Occitana i determinades entitats privades sense finalitat de lucre, organitzacions sindicals i empresarials, col·legis professionals i altres corporacions de dret públic que fomentin aquestes llengües i constin en el cens corresponent.
Pel que fa al foment de la recerca científica i el desenvolupament i la innovació tecnològics, les persones contribuents poden aplicar una deducció del 30% de les quantitats donades, amb un límit màxim del 10% de la quota íntegra autonòmica.
Aquesta deducció s'aplica als donatius a favor de les universitats catalanes, els instituts universitaris i altres centres de recerca integrats o adscrits a universitats catalanes, així com els centres promoguts o participats per la Generalitat que tinguin per objecte fomentar la recerca científica i el desenvolupament i la innovació tecnològics.
Finalment, les donacions destinades a la protecció i millora del medi ambient poden donar dret a una deducció del 15%, amb un límit màxim del 5% de la quota íntegra autonòmica. Les entitats receptores han de ser fundacions o associacions que figurin en el cens d'entitats ambientals vinculades a l'ecologia i a la protecció i millora del medi ambient.
Donacions de persones físiques a entitats beneficiàries del mecenatge
Les persones físiques contribuents de l'IRPF que facin donacions a entitats beneficiàries del mecenatge d'acord amb la Llei 49/2002 poden aplicar al tram estatal del seu IRPF les deduccions següents:
Base de la deducció | Percentatge de deducció |
Fins a 250 euros | 80% |
Resta de la base de deducció | 40% |
A més, es premia la continuïtat de les donacions a una mateixa entitat. Si en els dos períodes impositius immediatament anteriors s'han fet donatius, donacions o aportacions amb dret a deducció a favor de la mateixa entitat i es compleixen les condicions d'imports establertes per la normativa, el percentatge aplicable a la part de la base que excedeixi els 250 euros és del 45%. Aquesta continuïtat es coneix com a recurrència de la donació.
Per poder aplicar la deducció, cal que l'entitat receptora compleixi els requisits de la Llei 49/2002 i que la donació quedi acreditada mitjançant la certificació corresponent.
La base d'aquestes deduccions està subjecta al límit establert per la normativa de l'IRPF.
Donacions de persones jurídiques a entitats beneficiàries del mecenatge
Les persones jurídiques que facin donacions a entitats beneficiàries del mecenatge poden deduir de la quota íntegra de l'Impost sobre Societats el 40% de la base de la deducció.
En cas de donacions recurrents a una mateixa entitat durant els períodes establerts per la normativa i sempre que es compleixin els requisits relatius als imports aportats, el percentatge s'incrementa fins al 50%.
La base de la deducció no pot superar el 15% de la base imposable del període impositiu. Les quantitats que excedeixin aquest límit es poden aplicar en els períodes impositius que concloguin durant els deu anys immediats i successius.
Activitats i programes prioritaris de mecenatge
La Llei de pressupostos generals de l'Estat pot establir activitats prioritàries de mecenatge i determinar les entitats que se'n poden beneficiar.
En aquests casos, els percentatges i els límits generals de les deduccions previstos per la Llei 49/2002 es poden incrementar fins a cinc punts percentuals.
Per a les persones físiques, quan sigui aplicable aquest increment, els percentatges són:
Base de la deducció | Percentatge de deducció |
Fins a 250 euros | 85% |
Resta de la base de deducció | 45% |
Resta de la base, amb recurrència i compliment dels requisits | 50% |
En el cas de les persones jurídiques, els percentatges poden arribar al 45% amb caràcter general i al 55% quan es compleixen els requisits de recurrència. En aquests supòsits, el límit màxim de la base de la deducció pot arribar al 20% de la base imposable.
Les activitats considerades prioritàries depenen de la normativa pressupostària aplicable en cada exercici. Per aquest motiu, és convenient consultar la informació actualitzada de l'Agència Tributària abans d'aplicar aquests percentatges incrementats.
Donacions a entitats no incloses en la Llei 49/2002
També hi ha incentius fiscals per a determinades donacions a entitats que, malgrat tenir la forma jurídica de fundació o de ser associacions declarades d’utilitat pública, no estan incloses en l'àmbit d'aplicació de la Llei 49/2002.
En aquest cas, les persones físiques poden aplicar una deducció del 10% per les quantitats donades a fundacions legalment reconegudes que rendeixin comptes davant l'òrgan del protectorat corresponent i a associacions declarades d'utilitat pública que no hagin exercit la seva opció per estar incloses en l'àmbit de la Llei 49/2002.
Les donacions que puguin rebre aquestes entitats procedents d’empreses o de persones jurídiques, no donarien cap dret de deducció.
Al igual que en els supòsits de deducció anteriors, per poder aplicar la deducció cal disposar de la justificació documental corresponent.
Per tal de resoldre dubtes en referència a aquesta qüestió o altres relatives a la gestió d'entitats no lucratives, es pot accedir als serveis d’assessorament i d’acompanyament.
