Models fiscals que cal presentar a l’octubre de 2026
Comparteix
-
A l’octubre, les entitats han de presentar els models fiscals del tercer trimestre davant l’Agència Tributària. Font: Canva. -
Els models 303, 349, 111, 115, 123, 216 i 202 concentren les principals obligacions fiscals de les entitats aquest mes. Font: Canva.
Durant aquest mes, les entitats poden haver de presentar les declaracions fiscals corresponents al tercer trimestre de l’any, que recullen les operacions dels mesos de juliol, agost i setembre.
L’octubre és un mes important en el calendari fiscal de les entitats del tercer sector. Segons el calendari de l’Agència Tributària, el 20 d’octubre de 2026 finalitza el termini per presentar diverses declaracions trimestrals relacionades amb l’IVA, les retencions i els ingressos a compte. També venç el termini del pagament fraccionat a compte de l’Impost sobre Societats del període 2P.
Entre els models més habituals per a les entitats hi ha els models 303 i 349, vinculats a l’IVA i les operacions intracomunitàries; els models 111, 115, 123 i 216, relacionats amb diferents retencions i ingressos a compte; i el model 202, de pagaments fraccionats a compte de l’Impost sobre Societats.
No totes les entitats han de presentar tots aquests models. Les obligacions depenen de l’activitat, les operacions efectuades i la situació fiscal de cada organització. Per això, abans que finalitzi el termini, és important comprovar quines declaracions corresponen i revisar les dades comptables del tercer trimestre.
Declaracions d’IVA
Les entitats subjectes a l’Impost sobre el Valor Afegit (IVA) poden haver de presentar el model 303, l’autoliquidació que permet declarar l’IVA corresponent a les seves operacions. Per a les entitats amb periodicitat trimestral, a l’octubre correspon declarar les operacions efectuades entre els mesos de juliol i setembre.
En aquesta autoliquidació es calcula, amb caràcter general, la diferència entre l’IVA repercutit, que l’entitat cobra en les operacions de venda subjectes i no exemptes que realitza, i l’IVA suportat a les compres que tingui dret a deduir. El resultat determinarà el tractament que correspongui en cada cas.
Cal tenir present que les entitats del tercer sector poden desenvolupar activitats exemptes d’IVA i també activitats subjectes i no exemptes. Per tant, el tractament de l’impost dependrà de les activitats i operacions concretes de cada organització.
El model 349, en canvi, és una declaració recapitulativa de determinades operacions intracomunitàries, quan l’entitat està dins del Registre d’Operadors Intracomunitaris (ROI) de l’Agència Tributària. Pot afectar, per exemple, entitats que realitzen adquisicions, lliuraments o prestacions de serveis amb empreses o professionals d’altres estats membres de la Unió Europea i que compleixen els requisits corresponents.
La periodicitat del model 349 pot ser mensual o trimestral. Quan correspon presentar-lo trimestralment, el model relatiu al tercer trimestre de 2026 s’ha de presentar fins al 20 d’octubre.
Retencions i ingressos a compte
Les entitats del tercer sector poden tenir l’obligació de practicar retencions o ingressos a compte quan paguen determinats tipus de rendes. En funció de la naturalesa del pagament, cal utilitzar un model diferent.
El model 111 serveix per declarar, entre altres, les retencions i els ingressos a compte sobre rendiments del treball i de determinades activitats econòmiques. Pot afectar les entitats que tenen personal contractat o que satisfan factures de professionals subjectes a retenció.
El model 115 s’utilitza per declarar les retencions i els ingressos a compte derivats de determinats arrendaments o sotsarrendaments d’immobles urbans. Pot afectar, per exemple, una entitat que té llogat un local i està obligada a practicar retenció sobre la renda.
El model 123 correspon a determinades retencions i ingressos a compte sobre rendiments del capital mobiliari i altres rendes subjectes a aquesta obligació.
Finalment, el model 216 correspon a les retencions i els ingressos a compte de l’Impost sobre la Renda de No Residents (IRNR) sobre determinades rendes obtingudes a l’Estat espanyol per persones o entitats no residents sense establiment permanent.
Per a les entitats amb obligació trimestral, aquests models corresponents al tercer trimestre de 2026 es poden presentar de l’1 al 20 d’octubre.
Pagament fraccionat de l'Impost sobre Societats: model 202
Algunes entitats subjectes a l’Impost sobre Societats han de fer pagaments fraccionats a compte durant l’any mitjançant el model 202. Aquests pagaments funcionen com un avançament de la liquidació de l’impost que posteriorment correspongui.
El calendari de l’Agència Tributària estableix que el pagament fraccionat de l’Impost sobre Societats corresponent a l’octubre de 2026 s’ha de presentar entre l’1 i el 20 d’octubre. Si es vol domiciliar el pagament, el termini general de domiciliació finalitza el 15 d’octubre.
Una de les modalitats per calcular aquest pagament és la regulada a l’article 40.2 de la Llei de l’Impost sobre Societats. En aquest sistema, la base es determina a partir de la quota íntegra de l’últim període impositiu el termini de declaració del qual hagi vençut, minorada per les deduccions, bonificacions, retencions i ingressos a compte corresponents. Sobre aquesta base s’aplica, amb caràcter general, el 18%.
No obstant això, aquesta no és l’única modalitat prevista per calcular els pagaments fraccionats. Per aquest motiu, abans de presentar el model 202, l’entitat ha de comprovar si està obligada a fer el pagament i quin sistema de càlcul li correspon. Una forma senzilla de fer-ho és mirant si hi ha un import positiu a la casella 599 del darrer model 200 presentat. En cas afirmatiu, caldrà fer l’acompte.
Recomanacions finals per a les entitats
Abans de presentar les declaracions del tercer trimestre, és recomanable fer una revisió de la comptabilitat dels mesos de juliol, agost i setembre i comprovar que totes les operacions estan correctament registrades.
En el cas de l’IVA, cal revisar les factures emeses i rebudes i determinar correctament quines operacions estan subjectes, exemptes o quines donen dret a deducció. Si l’entitat ha fet operacions intracomunitàries, també convé comprovar les dades necessàries per determinar si existeix l’obligació de presentar el model 349.
Pel que fa a les retencions, és important contrastar els imports declarats amb les nòmines, factures professionals, lloguers i altres pagaments efectuats durant el trimestre. Si s’han fet pagaments a persones o entitats no residents, cal revisar específicament si existeixen obligacions relacionades amb l’IRNR.
Finalment, les entitats subjectes a l’Impost sobre Societats han de comprovar si els correspon presentar el model 202.
Fer aquesta revisió amb antelació permet detectar possibles errades abans de presentar les declaracions i facilita que les obligacions fiscals de l’entitat es compleixin correctament i dins dels terminis establerts.
Per tal de resoldre dubtes en referència a aquesta qüestió o altres relatives a la gestió d'entitats no lucratives, es pot accedir als serveis d’assessorament i d’acompanyament.
