Novetats 2024 en el model 200 de l’Impost sobre Societats: Com afecta les entitats no lucratives

El model 200 és la declaració anual obligatòria de l’Impost sobre Societats que han de presentar totes les entitats residents a Espanya subjectes a aquest impost: societats mercantils, cooperatives, fundacions, associacions i altres entitats.

Aquest model recull el resultat comptable i els ajustos fiscals necessaris per determinar la base imposable i la quota de l’impost. La seva correcta presentació és fonamental per complir amb les obligacions tributàries i evitar sancions.

Termini de presentació:

Per a exercicis coincidents amb l’any natural, la presentació s’ha de fer entre l’1 i el 25 de juliol de 2025 (fins al dia 22 si s’opta per la domiciliació bancària).

Aquest 2024, l’Ordre HAC/657/2025 introdueix modificacions tècniques i normatives que afecten aspectes formals i continguts del model. Conèixer aquestes novetats és clau per:

· Evitar errors en la declaració.

· Aplicar correctament incentius i deduccions fiscals.

· Optimitzar la planificació tributària.

· Reduir el risc de sancions derivades d’errors o omissions.

Aquestes modificacions incideixen en aspectes clau com la deducció de despeses financeres, la nova autoliquidació rectificativa o els incentius per inversions sostenibles.

Les principals novetats que incorporen el model 200 aquest exercici són:

• Autoliquidació rectificativa.
• Es crea la figura de l’autoliquidació rectificativa, substituint el sistema anterior. Aquesta mesura permet corregir errors amb més agilitat i seguretat. Inclou la casella 00031.
• Nova casella per devolucions diferenciades.
• S’incorpora la casella 00866 per registrar devolucions per conceptes diferenciats. Aquesta millora facilita la gestió administrativa i el control dels imports a retornar.
• Ajustos en el càlcul del benefici operatiu.
• S’introdueixen les caselles 02368 i 02369, fonamentals per calcular el límit de deducció de despeses financeres. Aquestes caselles permeten excloure determinats ingressos o despeses que no formen part de la base imposable.

Nous incentius fiscals.

• Es millora la deducció per donatius a entitats sense ànim de lucre, que passa del 35% al 40%.
• Augment del 10% al 15% en la reserva de capitalització.
• Introducció d’una deducció específica per inversions en mobilitat sostenible.

Altres novetats destacables són l’ajust del càlcul de l’import net de la xifra de negocis, la regulació de caselles específiques per a cooperatives i el reforç del règim fiscal especial d’Illes Balears.

Davant aquestes novetats, recomanem:

• Revisar la comptabilitat interna per identificar correctament els ajustos que afecten el benefici operatiu.
• Utilitzar aplicacions de gestió fiscal per assegurar una correcta complementació del model 200.
• Consultar assessoria especialitzada en cas de dubtes, especialment sobre l’aplicació dels nous incentius fiscals.
• Comprovar la correcta declaració de les donacions rebudes, per aprofitar el benefici fiscal incrementat.

Finalment, és imprescindible presentar el model dins del termini legal per evitar recàrrecs i sancions administratives.

Aquest 2024 el model 200 presenta canvis substancials que requereixen una especial atenció per part de les entitats. La incorporació de nous camps i ajustos en els criteris de càlcul obliga a revisar procediments interns i assegurar la correcta presentació de la declaració.

El compliment formal del model 200 no només evita sancions, sinó que permet beneficiar-se de les deduccions i incentius fiscals previstos per la normativa vigent.

En cas que una entitat sense ànim de lucre tingui dubtes o necessiti ajuda sobre la presentació del model 200 o altres qüestions relacionades amb la gestió pot accedir als serveis d’assessorament i d’acompanyament.