Les entitats que tenen dubtes sobre el tractament fiscal de les seves operacions poden formular consultes tributàries a l’Administració.
La normativa tributària pot resultar complexa per a moltes entitats no lucratives. Davant d’aquesta situació, l'Agència Tributària posa a disposició diferents canals per aclarir dubtes, com ara el telèfon d’informació i les consultes tributàries.
Ara bé, cal tenir present que les respostes obtingudes per via telefònica no són vinculants, de manera que poden generar incertesa. En canvi, les consultes tributàries regulades als articles 88 i 89 de la Llei 58/2003, General Tributària, ofereixen més garanties jurídiques.
Aquest mecanisme permet a les entitats conèixer el criteri de l’Administració sobre l’aplicació de la normativa fiscal en casos concrets i, per tant, actuar amb més seguretat jurídica.
Què és una consulta tributària?
La consulta tributària és la via per la qual l'Administració Tributària -a sol·licitud d'un interessat- interpreta les normes tributàries i dona resposta a les consultes formulades en matèria tributària que afecta a qui ha realitzat la consulta. En definitiva, les consultes permeten conèixer l'opinió de l'Administració.
L'òrgan de resolució de les consultes tributàries és la Direcció General de Tributs.
La Direcció General de Tributs sovint, quan existeix un volum de consultes tributàries considerable i relatives a un mateix tema, adopta resolucions d'àmbit general per publicar al BOE els criteris d'interpretació fixats a les consultes. Aquestes són les consultes tributàries generals.
Existeix una base de dades de Consultes resoltes per la Direcció General de Tributs:
- Base de dades de Consultes tributàries generals.
- Base de dades de Consultes tributàries Vinculants.
Com formular una consulta tributària?
Les consultes tributàries les poden formular els obligats tributaris mitjançant un escrit dirigit a l’òrgan competent. Aquestes s’han de presentar abans que finalitzi el termini de compliment de les obligacions fiscals o de la presentació de declaracions o autoliquidacions.
Cal tenir en compte que la presentació de la consulta no interromp els terminis establerts per complir amb les obligacions tributàries.
Tot i que la normativa no estableix un contingut mínim obligatori, és recomanable que l’escrit inclogui la identificació del consultant, la descripció dels antecedents i circumstàncies concretes, els dubtes sobre la normativa aplicable i la documentació necessària per justificar-los.
La Direcció General de Tributs posa a disposició un formulari electrònic per facilitar la presentació de la consulta.
Els passos a seguir per la presentació de consultes tributàries són els següents:
- Descarregar el formulari específic: Model Consulta Tributària.
- Omplir el formulari específic de consulta tributària segons instruccions del formulari.
Forma de presentació de la consulta tributària
Existeixen dues vies per fer la presentació de les consultes tributàries:
- Via Registre Físic: imprimir el model de Consulta Tributària i presentar-lo en qualsevol dels Registres i Oficines de l'Agència Tributària.
- Via Registre Electrònic: per a la presentació de consultes a través del registre telemàtic es requereix:
- Accés mitjançant un canal segur de comunicació.
- Disposar de DNI electrònic o d'un certificat X509.3 reconegut, ja sigui en un suport lògic (fitxer) o en suport físic (targeta criptogràfica).
- Omplir el formulari de presentació d'escrits de propòsit general per les consultes tributàries i adjuntar el formulari model de consulta tributària i tota la documentació que es vulgui aportar. Per a més informació, consulteu les instruccions específiques per omplir el formulari de presentació d'escrits.
Efectes de la consulta tributària
Un cop rebuda la consulta, l'Administració comprovarà que compleix amb els requisits establerts a l'article 86.2 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària i disposarà de 6 mesos per donar resposta per escrit.
La resposta a les consultes tributàries té caràcter informatiu per a qui la formula, és a dir, pot seguir o no el criteri exposat per l’Administració.
Ara bé, aquestes resolucions tenen efectes vinculants per a l’Administració tributària, que haurà d’aplicar el criteri establert en casos similars.
En cas que una entitat sense ànim de lucre tingui dubtes o necessiti ajuda sobre la justificació d'un projecte o altres qüestions relacionades amb la gestió d'entitats pot accedir als serveis d’assessorament i d’acompanyament.
Diferents vies per realitzar consultes tributàrieshttps://t.co/PvcTBNDeZB pic.twitter.com/jvN7RrcNjV
— Xarxanet Actualitat (@xarxanetorg) January 19, 2016
